Анализ налоговых рисков (налоговый due diligence).

Налоговые риски — это вероятность возникновения отрицательных последствий, при принятии решения в сфере налогообложения, которые влекут за собой потерю или недополучение ресурсов. Для компании они обернутся штрафами, потерей репутации или уголовной ответственностью.

Чтобы избежать негативных последствий, организации создают отдельные подразделения или нанимают риск-менеджеров, чтобы управлять налоговыми рисками. Многие мероприятия по уменьшению налогового бремени несут в себе налоговые риски. Наступление негативных последствий часто происходит в результате выездных налоговых проверок. 

Процесс оценки налоговых рисков

Четко прописанных методических рекомендаций по обнаружению налоговых рисков нет. Сформировать подход к определению рисков можно, основываясь на практике налогообложения. 

Налоговые риски бизнеса можно выявить следующими способами:

• соблюдать осмотрительность, рассматривая нормативные акты о налогах и сборах;
• анализировать налоговые риски, изучая не только законодательство, но и судебную практику;
• при неоднозначной трактовке нормативных актов подходить более осмотрительно;
• при принятии решений взвесить соотношение налоговой выгоды к налоговым рискам.

Риск недоимки налогов и сборов оценивается при помощи внутреннего аудита или внешней аудиторской проверки. Риск снижения ликвидности, банкротства, уголовной ответственности или приостановления деятельности — самые серьезные среди прочих. Оценка налоговых рисков при принятии решений занимает важное место в управлении предприятием.

Анализ налоговых рисков аудитор проводит в несколько этапов:

1. Формирование бизнес-плана.
2. Сбор и анализ информации.
3. Идентификация рисков в сфере налогообложения.
4. Качественная и количественная оценка рисков.
5. Промежуточное решение.
6. Формирование стратегии по минимизации налоговых рисков.
7. Создание конечного плана.

Классификация налоговых рисков

Виды налоговых рисков:

1. Риски бизнеса:
   1. бухгалтерский;
   2. юридический;
   3. действия фискальных органов;
   4. процессы внутреннего управления.
2. Штрафы:
   1. налоговая отчетность;
   2. налоговые проверки.
3. Текущие:
   1. налог на прибыль;
   2. НДС;
   3. другие.
4. Риски в перспективе:
   1. налоговое проектирование;
   2. управление по снижению налогового бремени;
   3. реорганизация.

Управление рисками

Налоговые риски грозят предприятию не только штрафами, но и пристальным внимание со стороны фискальных органов. 

Управление налоговыми рисками подразумевает следующие действия:

• создание политики оптимизации налоговых рисков;
• идентификация рисков;
• мониторинг данных, определяющих уровень рисков;
• анализ факторов, оказывающих влияние на риски;
• определение максимального уровня рисков;
• установление величины возможных убытков;
• использование внутренних инструментов по ликвидации последствий налоговых рисков;
• мониторинг результативности применяемых инструментов.

Налоговые риски организации можно снизить путем взвешенного и осторожного подхода к разработке комплекса решений, направленных на оптимизацию налогового бремени и снижение рисков.