Проведение аудита некредитных финансовых организаций (НФО).

В соответствии с законодательством некредитными финансовыми организациями (НФО) признаются следующие лица:

• участники фондового рынка;
• управляющие компании инвестиционных и негосударственных фондов;
• инвестиционные фонды акционерного типа;
• организации, ведущие деятельность по определению взаимных обязательств;
• организаторы торговли;
• центральные депозитарии;
• организации, осуществляющие страховую деятельность;
• организации некоммерческого типа, осуществляющие деятельность по негосударственному пенсионному обеспечению;
• микрофинансовые организации;
• кредитные кооперативы;
• ломбарды.

Надзор за деятельностью НФО осуществляет Центральный Банк РФ, который закрепляет сроки и порядок предоставления отчетности.

Бухгалтерский учет и финансовая отчетность в некредитных финансовых организациях переведены на правила, установленные для кредитных организаций, в связи с передачей в ведение Банка России (БР). План счетов бухгалтерского учета и порядок его применения регламентирован Положением Банка России №486-П. 

Указание БР № 3719-У устанавливает обязательство НФО предоставлять отчет об операциях с денежными средствами в Банк России.

Обязательность проведения аудита в НФО

Основанием для обязательного аудита некредитных финансовых организаций служат следующие критерии финансово-экономической деятельности:

1. Объем выручки за отчетный год более 400 млн рублей.
2. Сумма активов бухгалтерского баланса более 60 млн рублей.

Независимо от критериев финансово-экономической деятельности обязательному аудиту подлежат следующие виды НФО:

• некоммерческие организации, созданные для размещения накопительной части пенсии и распоряжения ей, основной вид деятельности — негосударственное пенсионное обеспечение;
• открытые акционерные общества, основной деятельностью которых является инвестирование имущества в ценные бумаги и иные объекты;
• управляющие компании фондов;
• все иные фонды; 
• в случаях, когда компанию допустили к торгам;
• если организация предоставляет консолидированную отчетность.

По Федеральному Закону № 307-ФЗ перечислены конкретные организации, в которых предусмотрен обязательный аудит вне зависимости от выполнения других критериев. Аудиторское заключение представляют в налоговые органы все организации, подпадающие под обязательный аудит.